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Omaggi, regalie e spese di rappresentanza…il natale è alle porte.
Posted by:Alberto Liviero, novembre - 25 - 2016

Manca esattamente un mese a Natale, quale momento migliore per pianificare ferie, regali per i nostri cari….e perché no, anche di decidere se e come omaggiare i propri clienti e dipendenti. C’è di che sbizzarrirsi, si va dalla classica cesta alla cena natalizia o, come vuole l’ultima tendenza, molto più semplicemente con un apericena.

Ma come comportarsi dal punto di vista fiscale? Le spese sono deducibili ? 

Il punto di partenza sono le spese di rappresentanza. Senza addentrarci nel tecnicismo del testo normativo e della prassi (per i più audaci l’articolo è il 108 c. 2 del Tuir e D.M 19.11.2008), rientrano nel concetto di spese di rappresentanza tutte quelle spese che rispondono al requisito di inerenza. L’inerenza si intende soddisfatta qualora le spese siano:

  • sostenute con finalità promozionali e di pubbliche relazioni;
  • ragionevoli in funzione dell’obiettivo di generare benefici economici;
  • coerenti con gli usi e le pratiche commerciali del settore.

Così, ad esempio, rientrano nell’alveo della spese di rappresentanza quelle sostenute per feste, ricevimenti e altri eventi di intrattenimento organizzati in occasione di ricorrenze aziendali, festività nazionali o religiose (ad. Esempio il Natale) o inaugurazione di nuove sedi, uffici o stabilimenti dell’impresa o ogni altra spesa per beni e servizi distribuiti o erogati gratuitamente (es. la penna con il marchio dell’azienda).

Attenzione! È necessario che sia soddisfatto il requisito di congruità. Finché la spesa resta al di sotto di 50€ non ci sono particolari problemi legati alla deducibilità. Il discorso cambia leggermente qualora la spesa sia superiore a 50€. In questo caso bisogna commisurare la spesa all’ammontare dei ricavi. Per cui, le spese di rappresentanza saranno deducibili dal reddito d’impresa nella misura pari al:

  • 1,5 % dei ricavi e altri proventi fino a euro 10 milioni;
  • 0,6 % dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro 10 milioni e fino a 50 milioni;
  • 0,4 € dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro 50 milioni

Ultima caratteristica, ma non meno importante, è la gratuità. Le spese di rappresentanza sono sempre sostenute a titolo gratuito, in quanto non prevedono per il destinatario la realizzazione di una prestazione, pur fornendo una diretta utilità.

Non perderti i prossimi appuntamenti con i quali scopriremo come inquadrare dal punto di vista fiscale gli omaggi ai clienti e la cena natalizia.


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